Se imputan de acuerdo con las normas del impuesto de sociedades, es decir, siguiendo el criterio de devengo contable, salvo en los casos de fallecimiento del contribuyente o cambio de residencia al extranjero, en que se aplican las normas previstas en este impuesto para esos supuestos. Quienes no tengan que llevar contabilidad de acuerdo con el código de comercio, pueden optar por aplicar el criterio de caja por un plazo mínimo de 3 años. La opción perderá su eficacia si posteriormente deben llevar contabilidad, o si esta obligación existe en alguna de las actividades que realice el propio contribuyente.